+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Премия разовая в конце года принимается в расходы

Премия разовая в конце года принимается в расходы

Подписка на журналы Актион Госфинансы до конца года за наш счет! Звонок бесплатный по телефону 8 98 66! Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям. Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий? Образец приказа

В связи с премированием сотрудников у бухгалтера возникает немало дел. Помимо того, что премию нужно начислить и выплатить, эти суммы необходимо отразить в учете, начислить на них налог и взносы, включить в отчетные формы по НДФЛ. Статья Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором.

В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты. Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами , то в соответствии с пунктом 21 статьи НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается. Примером являются премии ко дню рождения, к празднику в том числе профессиональному , к выходу на пенсию и подобные.

Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина например, письма от Они учитывают расходы на оплату труда на основании статьи НК РФ. Соответственно, указанные выше условия для отнесения премий на расходы применяются и к ним. Включать суммы непроизводственных премий в состав расходов они также не могут.

Ведь правила пункта 1 статьи НК РФ, которыми им следует руководствоваться, требуют не учитывать расходы из статьи Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы? Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии. Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.

Что же касается непроизводственных премий , то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий определения Верховного Суда РФ от Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы.

Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде. Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:. Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода.

Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные.

Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены. Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены.

А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты. Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. И неважно, что он, быть может, премию пока еще не получил — главное, что она начислена.

Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения. Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме рублей, которую он получил в апреле. В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой.

Как известно, 6-НДФЛ заполняется на последний день каждого периода — квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В разделе 2 формы отражаются операции, которые имели место в течение трех последних месяцев этого периода. Кроме того, в разделе 2 отражаются операции, произведенные в предыдущих периодах представления, а завершенные — в отчетном. При этом считается, что операция завершена в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.

А то, в каком периоде налог был фактически перечислен, значения не имеет. Далее применим все эти правила к премиям. Производственные ежемесячные премии. Порядок отражения в расчете 6-НДФЛ этих премий такой же, как и заработной платы.

В разделе 1, за исключением строки , премия отражается в периоде начисления по состоянию на последний день месяца. В разделе 2, а также в строке 70 раздела 1, премия и исчисленный налог отражаются в периоде фактического перечисления денег сотрудникам и в бюджет. В марте сотрудникам была начислена премия в общей сумме 50 рублей.

Согласно внутреннему регламенту, выплате она подлежит вместе с заработной платой за апрель, которая выплачивается 14 мая. Как это отражается в 6-НДФЛ, показано в следующей таблице. О стальные премии. Они отражаются в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ в том периоде, когда были фактически выплачены. Однако если выплата премии выпала на последний рабочий день квартала, то срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день следующего периода.

В таком случае операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отразить в следующем периоде. В следующей таблице показано, как это отразить в 6-НДФЛ. Таким образом, в разделе 3 справки ежемесячные производственные премии отражаются в месяце начисления, а все остальные — в месяце выплаты. Ваш адрес email не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев.

Уведомить меня о новых комментариях по email. Уведомлять меня о новых записях почтой. Экстерн Контур. Home Статьи Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия. Leave a Reply Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Премии, которые одновременно: предусмотрены законодательством, коллективным или трудовым договором; выплачены не за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений; выплачены в связи с производственными показателями, трудовыми достижениями и т.

Премии и прочие вознаграждения доплаты за сложность, секретность и т.

Включение премий в расходы: выводы из судебных решений

Во многих крупных компаниях работники получают зарплату, которая равна или немного больше МРОТ, а также они получают премии, причем их размер может значительно превышать заработную плату. Такие премии являются ежемесячными, а также информация о них вносится в трудовой договор. Но дополнительно по разным причинам работодатель может назначать разовые премии своим сотрудникам.

Обычно перечисляются такие средства при наличии веских оснований. Стандартные ежемесячные премии выступают в качестве части зарплаты, поэтому входят в систему оплаты труда на основании ст. Дополнительно руководитель компании может назначать разовые премии по ст. Обычно средства выплачиваются только сотрудникам, которые каким-либо образом отличились на работе, поэтому их следует поощрить. Правила и порядок перечисления разовой премии сотрудникам должны закрепляться во внутренней документации предприятия.

Разовые премии назначаются при наличии веских оснований, поэтому наиболее часто они перечисляются в следующих ситуациях:. Решение о назначении такой выплаты принимается только руководителем предприятия, поэтому это не является его непосредственной обязанностью.

Нередко вовсе назначаются средства работникам, которые замещали других сотрудников, выполняли действия, не предусмотренные их должностной инструкцией, или занимались оптимизацией бизнес-процессов в компании.

Выплата разовых премий считается более выгодным для работодателей мероприятием, по сравнению с повышением размера оклада работников. Это обусловлено следующими причинами:. Но перечисление премий должно быть экономически обоснованным. Поэтому руководитель компании должен заранее определиться с причиной для начисления данной суммы.

Наиболее часто для этого используются экономические основания, представленные увеличением дохода компании или наступлением какого-либо праздничного события для предприятия. Начисление разовой премии возможно только при соблюдении определенных условий, которые регулируются не только законодательством, но и внутренними локальными актами компаний.

Наиболее часто основные условия прописываются в коллективном трудовом договоре или в положении о премировании.

Перед тем как выплачивать разовую премию, директор компании должен учитывать некоторые ограничения:. Объем дополнительных выплат может немного отличаться для разных работников.

Руководитель самостоятельно определяет, кто из сотрудников получит ту или иную выплату в определенный момент времени. Отпускные и разовые премии, а также другие выплаты работникам, должны официально фиксироваться в документации организации. Только в этом случае они будут учитываться при налогообложении. Если работодатель предпочитает выплачивать работникам одноразовые премии по разным поводам, то им должны формироваться следующие документы:.

Только при грамотном оформлении разовых премий к праздникам или другим значимым событиям можно пользоваться ими для снижения базы налогообложения по налогу на прибыль.

Перед тем как выплачивать разовую премию, руководитель фирмы должен грамотно оформить ее начисление. Для этого формируется соответствующее положение о премировании. В нем отражается фактическая практика фирмы в отношении перечисления премий работникам. В этом документе указываются следующие сведения:. Размер выплаты может быть представлен твердой суммой средств или процентом от оклада.

Каждая компания может пользоваться собственными уникальными показателями, учитывая специфику деятельности. В положение могут включаться и другие условия или сведения, которые зависят от того, в какой сфере работает компания, какое количество работников в ней трудится, а также каков средний заработок сотрудников.

Только на основании положения назначаются разовые премии. Образец такого положения можно изучить ниже. Разовая производственная премия в 6-НДФЛ отражается только при ее официальном оформлении. В противном случае выплата выступает подарком, если ее размер не превышает 4 тыс.

Если руководитель составляет положение о премировании, то у него возникает обязанность выплачивать данные средства работникам компании. Сотрудники при необходимости могут требовать от руководителя перечисления этих денег.

Поэтому обычно в документ вносятся сведения, которые позволяют при необходимости отказать наемным специалистам в средствах. С разовой премии налоги уплачиваются только при ее правильном оформлении.

Страховые взносы перечисляются работодателем с этой суммы независимо от того, включается ли она в расходы при расчете налога на прибыль. Поэтому работодатель не сможет сэкономить на этих взносах. Если работает гражданин в акционерном обществе, то учредители имеют право перечислить средства из нераспределенной прибыли.

В этом случае им придется проводить собрание акционеров, а также официально принимать решение. Такой способ перечисления премии не позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль компании.

Во многих компаниях существует такое понятие, как тринадцатая зарплата. Она выплачивается в конце года в качестве поощрения работникам, если имеются необходимые средства в фонде оплаты труда. Она является разовой выплатой, так как руководитель компании не может быть уверенным в том, что в конце года в фонде останется достаточно средств, чтобы перечислить тринадцатую зарплату всем работникам предприятия.

В законодательстве отсутствуют сведения о том, как правильно должна перечисляться наемным специалистам данная премия. Поэтому руководители компаний выплачивают ее своим работникам только при наличии желания и соответствующих финансовых возможностей.

Бухгалтер компании не может провести такую выплату как зарплату за месяц, поэтому она выступает лишь дополнением к заработку. Во многих компаниях тринадцатая зарплата закрепляется во внутренней нормативной документации. Работодателем определяется, когда именно перечисляются работникам средства, а также каков порядок выплаты.

Наиболее часто данные сведения вносятся в положение о премировании. Если такая выплата оформляется как разовая премия, то руководитель компании может самостоятельно выбрать работников, которым будут перечислены средства. Учет разовых премий предполагает необходимость их правильного оформления. Если работодатель принимает решение о перечислении одному или нескольким работникам данных средств, то он должен его грамотно оформить путем издания соответствующего приказа.

При формировании данного документа учитываются следующие моменты:. Непосредственно в приказе руководитель компании указывает, по какой причине назначаются данные одноразовые выплаты. Приводится код дохода разовой премии, а также указывается, когда именно будут выплачены средства работникам. Работодатель самостоятельно принимает решение о том, в какой форме будут выделяться деньги.

Они могут выдаваться в наличном виде через кассу компании. Если сотрудники фирмы получают зарплату на счет в банке, то обычно премии перечисляются на этот счет. Разовые премиальные выплаты регулируются не так, как регулярные поощрительные перечисления. Но с них в обязательном порядке уплачивается НДФЛ, если они грамотно оформляются.

Дополнительно с них перечисляются страховые взносы. С разовой премии НДФЛ уплачивается непосредственным работодателем, выступающим налоговым агентом для своих работников. Перед тем как начислить разовую премию, работодатель должен учесть некоторые значимые особенности. К ним относится:. Выплачивать одноразовые вознаграждения работодатели могут при использовании различных систем налогообложения.

При этом важно учитывать, уменьшают ли эти выплаты налоговую базу. Бухгалтеры должны знать о кодах дохода разовых премий и используемых проводках. При перечислении данных средств обязательно вносится информация в бухгалтерский учет. Для этого используется проводка Д К На основании нее происходит зачисление поощрительной выплаты из чистой прибыли компании. Такая котировка может применяться при использовании любого вида прибыли, которая может быть текущей или за прошлый налоговый период.

Так как такие расходы являются прочими, то используется Д Работники могут потребовать от работодателя создания справки 2-НДФЛ в любой момент времени. Она требуется для решения многочисленных задач, например, при оформлении кредита или получения других услуг.

В этот документ вносятся сведения обо всех денежных поступлениях работника с указанием их кода. Поэтому возникает вопрос, каков код дохода разовых премий.

К основным таким кодам относится:. С помощью таких кодов в справке 2-НДФЛ можно понять, какие именно средства были получены работником в тот или иной момент времени. Этим же кодом отмечается разовая производственная премия в 6-НДФЛ. Бухгалтер компании должен грамотно подходить к заполнению этих документов, так как на нем лежит ответственность за выявленные ошибки или нарушения. Нередко работникам приходится сталкиваться с тем, что работодатель не выплачивает разовые премии, хотя необходимость в этих перечислениях обусловлена внутренним локальными актами или коллективным договором.

В этом случае отказ от выплаты премий является нарушением со стороны директора компании. При таких условиях работники могут обратиться с жалобой в разные проверяющие государственные инстанции.

Наиболее оптимально написать заявление в трудовую инспекцию. Специалисты данной службы проведут проверку, основной целью которой будет выявление нарушений прав работников со стороны руководства организации. Хотя перечисление разовых премиальных выплат не обусловлено требованиями законодательства, но если эта обязанность закрепляется в нормативных документах, то руководитель обязан следовать этим нормам.

Разовые премии сотрудников не являются частью зарплаты, поэтому они назначаются наемным специалистам только при наличии некоторых оснований. Наиболее часто они перечисляются при необычных достижениях работников, а также с целью поощрения. Их размер определяется непосредственным работодателем. Чтобы такие выплаты были официальными, они должны правильно оформляться, для чего сведения о них вносятся в коллективный договор или вовсе работодателем формируется специальное положение о премировании.

Директор фирмы должен следовать тем требованиям, которые содержатся в этих официальных документах. Бизнес статьи Разовые премии сотрудникам. Условия разовой премии. Комаровский, Мясников и Малышева: сколько зарабатывают известные теледоктора.

Разовая премия

Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль и Управления администрирования единого социального налога ФНС России. Практически каждая фирма хоть раз премирует своих работников. Какие виды премий могут уменьшать налогооблагаемую прибыль и при каких условиях? Ответы на эти вопросы содержатся в статье. Обычно премиями называют надбавки к заработной плате работников, выплаченные по различным основаниям.

Например, за достижение определенных производственных результатов, за выслугу лет то есть за работу на конкретном предприятии в течение длительного периода времени , по итогам работы организации. Нередко работодатели выплачивают премии, приуроченные к определенным датам, — праздникам, дням рождения компаний, юбилеям сотрудников, в связи с их выходом на пенсию. Однако не все из перечисленных выплат считаются премиями в соответствии с нормами трудового законодательства.

В статье Трудового кодекса премии отнесены к видам поощрений тех работников, которые добросовестно исполняют трудовые обязанности. А в абзаце 1 статьи ТК РФ говорится, что премия наряду с другими поощрительными выплатами включена в понятие заработной платы оплаты труда. Из этого же абзаца следует, что поощрительные выплаты имеют стимулирующий характер. Итак, премией согласно трудовому законодательству может признаваться только такая выплата работнику, которая непосредственно связана с исполнением этим работником его трудовых обязанностей.

Иные поощрительные стимулирующие выплаты премиями не являются. Но они также могут входить в систему оплаты труда, если предусмотрены коллективным договором, правилами внутреннего распорядка или уставами и положениями о дисциплине. Основанием служат нормы статей и ТК РФ. Поощрительные выплаты работнику устанавливаются трудовым договором в соответствии с действующими у конкретного работодателя системами оплаты труда.

А те в свою очередь закрепляются в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах согласно трудовому законодательству и иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права. Так сказано в статье ТК РФ. Заметим, что локальные нормативные акты по трудовому праву принимает работодатель ст. В частности, одним из подобных документов являются правила внутреннего трудового распорядка.

В числе прочего в них должны быть указаны меры поощрения работников. Это следует из статьи Трудового кодекса. Работодатель может оговорить все положения, касающиеся системы премирования, и в другом локальном нормативном акте. Например, в положении об оплате труда работников, отдельном положении о премировании работников, приказе руководителя. Организации, которая периодически ежемесячно, ежеквартально и т. Соответствующие положения можно прописать в коллективном договоре соглашении или приложении к нему.

В этих документах обязательно нужно указать круг лиц, на которых распространяется система премирования, основания премирования работников, периодичность выплаты премий и порядок определения их размеров. В ситуациях, когда премирование имеет разовый характер, бывает достаточно приказа руководителя организации, принятого для каждого конкретного случая.

Напомним, что постановлением Госкомстата России от Эти формы обязательны для применения всеми организациями, кроме бюджетных учреждений.

В любом случае условия основание и порядок премирования работников должны быть прописаны в трудовых договорах. Причем в этих договорах необязательно повторять нормы названных выше внутренних документов организации, можно просто сделать ссылку на них. Согласно статье НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов кроме тех, которые указаны в й статье Кодекса.

Как известно, к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и затраты на оплату труда. В состав последних включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы по содержанию этих работников.

Соответствующие начисления должны быть предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. Таково требование статьи Налогового кодекса. Пункт 2 статьи НК РФ в расходах на оплату труда выделяет начисления стимулирующего характера. В том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели.

Значит, собственно премиями в целях й главы Налогового кодекса признаются выплаты, основанием для начисления которых являются только производственные результаты.

Стимулирующие выплаты, не связанные с показателями, поименованными в пункте 2 статьи НК РФ, в состав расходов не включаются, кроме случаев, когда они предусмотрены законодательством Российской Федерации. В частности, не включаются в расходы премии к юбилеям сотрудников или самой организации, праздникам, в связи с выходом сотрудников на пенсию см.

В пункте 22 статьи НК РФ есть еще одно ограничение по учету премий в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли. Речь идет о премиях, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Например, организация премирует сотрудников за счет денежных средств, которые ей на эти цели безвозмездно передал учредитель. Но, разумеется, все зависит от конкретных обстоятельств: оснований передачи денежных средств, документального оформления такой передачи, оснований выплат за счет этих средств и др.

Затраты же на премирование работников и другие стимулирующие выплаты, которые включаются в состав расходов на оплату труда, должны соответствовать обязательным требованиям пункта 1 статьи НК РФ. А именно быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Отметим, что при применении метода начисления расходы на оплату труда организация признает ежемесячно п.

Соответственно премии, начисленные в январе года по итогам работы сотрудников организации за год, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль года см. На практике бывает, что поощрительная выплата начисляется работнику уже после его увольнения из организации. Если она начислена за период нахождения работника в трудовых отношениях с работодателем, ее сумма может учитываться при налогообложении.

Конечно, если основания и условия назначения стимулирующих выплат соответствуют положениям статьи НК РФ и эти расходы являются обоснованными и документально подтвержденными см. В трудовых договорах с работниками указано, что им выплачиваются премии за высокие производственные результаты, и содержится ссылка на Положение об оплате труда. Их начисление и выплата производятся в месяце, следующем после окончания каждого квартала.

В приказе в числе работников, которым выплачиваются премии за производственные показатели, указан В. Этот сотрудник уволился 28 декабря года, то есть еще до начисления премии. Любые расходы на оплату труда, как уже отмечалось, могут быть учтены в целях налогообложения при условии, что они предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, а также трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Исходя из рассмотренных выше положений Трудового кодекса расходы на премии и другие поощрительные выплаты работникам производятся согласно трудовым договорам при наличии ссылки на коллективные договоры или иные локальные нормативные акты организации с указанием в них соответствующих стимулирующих выплат см.

Значит, любая фирма должна быть готова при проведении налоговой проверки представить такие документы. Кроме того, налогоплательщик обязан подтвердить, что премия начислена работнику именно за производственные результаты, а надбавки стимулирующего характера — за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие подобные показатели.

Премии работникам, являясь выплатами, начисляемыми по трудовому договору, подлежат обложению единым социальным налогом. Основание — пункт 1 статьи НК РФ. В то же время указанные в этом пункте выплаты могут не признаваться объектом налогообложения по ЕСН. В частности, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном налоговом периоде.

Это предусмотрено в пункте 3 той же статьи. Исходя из данной нормы, многие организации полагают, что они могут по собственному усмотрению не относить к расходам суммы премий иных стимулирующих начислений работникам и подобным образом выводить их из-под обложения ЕСН. Такое мнение является ошибочным. Формулировка пункта 3 статьи Налогового кодекса не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу ЕСН или налогу на прибыль уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.

На это обратил внимание Высший арбитражный суд РФ в информационном письме от Пункт 3 статьи Кодекса исключает из объекта налогообложения по ЕСН только такие выплаты, которые не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Они перечислены в й статье Кодекса. Значит, премии и иные стимулирующие надбавки работникам не облагаются ЕСН только в случаях, когда они не отвечают требованиям статей и или Кодекса. Налоговый кодекс предоставляет организациям право формировать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет ст.

Цель создания резерва — равномерный учет таких расходов. Решение о формировании резерва необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения. Поскольку такое решение связано с изменением применяемых организацией методов учета, его можно принять лишь с начала нового налогового периода ст. В учетной политике надо указать способ резервирования, а также предельную сумму отчислений в резерв и ежемесячный процент отчислений. Последний рассчитывается в специальной смете как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год или за выслугу лет включая ЕСН к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Конкретный порядок формирования сметы в Налоговом кодексе не установлен. Но очевидно, что все указанные в смете суммы организации придется документально подтвердить. Так, предполагаемые размеры годовой оплаты труда и вознаграждения, на выплату которого создается резерв, должны соответствовать положениям об оплате труда, штатному расписанию организации и т.

В течение налогового периода организация ежемесячно производит отчисления в резерв установленный процент от ежемесячных расходов на оплату труда с учетом предельной суммы отчислений.

Эти суммы относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. На конец налогового периода организация проводит инвентаризацию резерва. Предположим, что суммы фактических расходов на вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет оказались больше фактически начисленного резерва. В такой ситуации организация должна включить в текущие расходы сумму фактических затрат на эти вознаграждения и соответствующую им сумму ЕСН , по которым ранее не создавался резерв.

Это нужно сделать по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен. Но возможна и обратная ситуация. Причем она может быть связана не только с изменением в течение года количества работников и их окладов.

Дело в том, что вознаграждения по итогам работы за год организации часто выплачивают уже после окончания года и подведения финансовых итогов, то есть в следующем налоговом периоде.

При таких условиях величина начисленного резерва на выплату данного вознаграждения в конце года остается неиспользованной. В пункте 3 статьи Напомним, что резерв на вознаграждения формируется в порядке, аналогичном тому, который применяется в отношении резерва предстоящих расходов на оплату отпусков п.

А недоиспользованный остаток резерва на оплату отпусков определяется как разница между суммой начисленного резерва и величиной фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков включая ЕСН и на предстоящую оплату неиспользованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков с учетом ЕСН, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва.

Это было разъяснено в письмах МНС России от Следовательно, недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва на выплату вознаграждения по итогам работы за год рассчитываются аналогичным образом. Они представляют собой разницу между величиной начисленного резерва на выплату вознаграждений с учетом ЕСН и суммами фактических расходов на выплату вознаграждений и на предстоящую выплату этих вознаграждений за текущий год в следующем году с учетом ЕСН.

А как быть, если вознаграждения по итогам года не только выплачиваются, но и начисляются в следующем году?

Многие работодатели, чтобы усилить мотивацию сотрудников, используют весьма простые и доступные методы, в том числе и премирование. Разовая премия — это денежное вознаграждение, выданное работнику с целью стимулирования дальнейшей трудовой деятельности больше о том, почему премия является лучшим способом поощрения сотрудников, мы рассказывали тут.

Такое действие остается за рамками регулярной оплаты труда, являясь скорее единичным эпизодом, чем стандартной формой заработной платы. Главное, что отличает разовую премию от иных форм поощрения, принятых в компании квартальных или годовых , это отсутствие регулярной основы. Поводом для ее получения может быть как некое значимое событие для всей организации, так и достижение отдельным работником высокого результата в сфере его профессиональной деятельности.

Подобная форма поощрения сотрудников может быть включена в систему расчета заработной платы, отпускных, которая действует в организации. Единичное вознаграждение должно регулироваться местными документами, например, принятым коллективным договором, и входить в расчет средней зарплаты работника.

Назначенное же отдельным распоряжением руководства, единичное поощрение предназначенное ограниченному количеству сотрудников в число обязательных выплат не включается. Возможность таких выплат устанавливается по усмотрению начальства. Будучи законной формой поощрения, назначение разовой надбавки основывается на документах, регламентирующих трудовые отношения в компании. К таким относятся:.

Компания может иметь положение о премировании в виде отдельно разработанного документа, не противоречащего положениям коллективного договора о том, как составить приказ об утверждении положения о премировании, можно узнать здесь.

Условия, при которых возможно назначение и выплата надбавок, различаются в зависимости от вида выплат. Для поощрения общего характера, например, ко дню основания компании, условия существенно иные, чем в случае разового вознаграждения профессиональных достижений конкретного работника.

Наличие среди расходов компании такой статьи, как выплата разовых премий сотрудникам, напрямую зависит от заинтересованности самих работников.

Следует понимать, что подобное действие со стороны работодателя означает поощрение дополнительных усилий премируемого. Получение разовой премии — это признание ценности личного вклада сотрудника в деятельность компании. Как минимум, ценность прилагаемых работником усилий должна оправдывать расходы компании на выплату поощрения. Иначе выплата премий из способа стимулировать работников к новым трудовым свершениям перемещается в плоскость неоправданных издержек.

Назначение конкретной величины разовой премии происходит на основании соответствующего расчета. Выполнение его необходимо, поскольку выплата является доходом работника и подлежит налогообложению. Выдача разовой премии находит отражение в отчетной документации бухгалтерии компании. Для расчета премии, назначенной в фиксированной денежной сумме, необходимо выполнить следующие несложные действия:. Результатом произведенных вычислений будет заработная плата работника с учетом назначенной премии.

В случае расчета премии, установленной в процентном отношении от оклада сотрудника, первым делом нужно рассчитать, сколько составит назначенный приказом процент от оклада, и прибавить ее к его ежемесячному окладу. Дальнейший расчет выполняется аналогично расчета с фиксированной суммой премии. Подробно о том, как рассчитывается премия и каков её максимальный размер, мы рассказывали в отдельной статье. Факт выплаты зависит от решения, принятого руководством предприятия, но ее сумма и порядок выдачи регулируются принятой в организации нормативной документацией и действующими общегосударственными нормами.

В Российской Федерации система выплат должна соответствовать Трудовому кодексу, в частности, статье Подходящей формой для него является Т или Та , утвержденная Госкомстатом в январе года распоряжение N1. В приказе в обязательном порядке должны быть представлены данные:. Сумма и порядок выплаты денег назначаются в зависимости от особенностей коллективного договора, принятого в фирме.

Приказ должен быть подписан руководителем и передан в бухгалтерию, где и производится начисление. Скачать образец приказа о выплате разовой премии. Пример документа на фото ниже:. О том, как выглядит образец приказа на премию к профессиональному празднику, можно узнать здесь , а в этой статье мы рассказывали, каков порядок начисления поощрения к юбилею. Основанием для приказа может быть служебная или докладная записка. Она должна быть написана от лица подчиненного и обращена к вышестоящему по должности.

Текст записки должен содержать в себе предложение или просьбу о денежном поощрении отличившегося специалиста. Строгих требований к форме документа нет, он, впоследствии, становится основанием для распоряжения о начислении денег. Докладная записка должна начинаться с данных лица, которому адресована, и излагать причины, являющиеся основанием для премирования.

В тексте следует обосновать необходимость поощрения сотрудника. Кроме того, в ней могут быть отражены дополнительные факты, имеющие отношение к вопросу:. Скачать образец служебной записки о разовом премировании. После того, как поощрительные выплаты были произведены, начисление включается в документацию, отражающую расходы организации. Возможно отнесение его к одной из следующих категорий:. Трудовой кодекс РФ не вменяет разовые премии в прямые обязанности руководства компании.

Работодатель решает вопрос о необходимости премирования сотрудников по своему усмотрению. Сам факт распространение подобной практики служит лучшим подтверждением эффективности системы поощрения работников для личной заинтересованности в успешности компании. Получать новые комментарии по электронной почте.

Вы можете подписаться без комментирования. Оставить комментарий. Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий? Образец приказа. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Это быстро и бесплатно! Постоянная величина назначенной премии может быть установлена на основании положений одного из принятых в компании документов, регулирующих выплат работникам. Такие премии являются частью принятой в компании системы учета и выдачи заработных выплат.

Иная форма оформления приказа, принятая в организации, должна быть оформлена в соответствии с общими требованиями и содержать необходимые данные. Работник должен быть ознакомлен с приказом, свидетельством ознакомления является его подпись. Разовые премии, имеющие отношение к технологическому процессу, следует относить к расходам по обычным видам деятельности. Выплаты, привязанные к знаменательным событиям, считают внереализационными издержками. Не нашли ответа на свой вопрос? Грамотная формулировка премирования штатных профсоюзных работников: составление приказа о выплате сотрудникам надбавки.

Как выглядит образец приказа на премию к профессиональному празднику? Что такое премия к юбилею и каков порядок её начисления? Образец приказа, служебной записки и ходатайства. Все о премировании работников за результаты работы: образец приказа и основные критерии получения выплаты. Всё о ежемесячной премии к зарплате сотрудников по итогам работы: каков размер выплат, а также порядок оформления?

Как грамотно написать ходатайство о премировании сотрудника: образец, реквизиты и правила оформления бумаги на поощрение. Комментарии 0. Ваш комментарий появится после проверки. Новое в разделе. Что такое премирование директора?

Главные показатели и необходимые документы по выплате и учету вознаграждения. Как выглядит образец положения о премировании работников и можно ли внести изменения в документ? Подача жалобы в налоговую и другие инстанции, образец заявления Ольгв Как осуществить временный перевод сотрудника на другую должность внутри организации до выхода основного работника?

Другие ситуации когда целесообразно временно менять условия труда. Наталья Анализы для получения медкнижки: каких врачей нужно пройти 5. Сергей Отказ в приеме на работу: законная и противозаконная мотивация 5. Александр Об ограничении размера удержаний из заработной платы работников: сколько можно удерживать и каково максимальное сокращение зарплаты из-за вычетов 5.

Ольга Самые распространённые ошибки в записях трудовой книжки и правила их исправления

Во многих крупных компаниях работники получают зарплату, которая равна или немного больше МРОТ, а также они получают премии, причем их размер может значительно превышать заработную плату.

Разовые единовременные премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события успешное окончание проекта, юбилей и т. В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением приказом руководителя. Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника сотрудников нужно ознакомить с приказом под роспись. Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:.

В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Начисление таких премий отразите следующим образом:. Непроизводственные разовые премии к юбилею, празднику и т. Их начисление отразите так:.

Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ подп. При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии например, к юбилею, празднику не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены подп. Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются.

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ст. Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование.

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы. Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:.

Подтверждает такую позицию и Минфин России в письме от 10 июля г. Разовая премия считается предусмотренной трудовым договором, если соблюдается одно из двух условий:. Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 26 февраля г.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей например, к юбилею, празднику. Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т.

Это объясняется тем, что такие премии:. Если премии не уменьшают налоговую прибыль организации, то в учете возникают постоянные разницы п. Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства п. Есть аргументы, которые позволяют организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Они заключаются в следующем. Любые премии, которые организация выплачивает своим сотрудникам, относятся к стимулирующим выплатам ч.

При этом организация вправе самостоятельно устанавливать систему стимулирования сотрудников. Это определяет статья Трудового кодекса РФ. В свою очередь, начисления стимулирующего характера, предусмотренные трудовым и или коллективным договорами, учитываются при расчете налога на прибыль п. Поэтому при соблюдении всех вышеперечисленных условий организация вправе учесть непроизводственные премии например, начисленные к праздничным датам в составе расходов на оплату труда.

Однако в целях соблюдения требования обоснованности затрат, предусмотренного пунктом 1 cтатьи Налогового кодекса РФ, следует предусмотреть определенные условия назначения непроизводственных премий. Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности.

Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда см.

Так же можно обосновать и экономическую направленность премий, выплачиваемых некурящим сотрудникам. Отказ от курения снижает потери рабочего времени. Поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими. И если такие премии предусмотрены коллективным или трудовыми договорами, их можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Правомерность такой позиции подтверждена в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня г. Кроме того, если непроизводственные премии изначально предусмотрены трудовым коллективным договором, то, значит, возможность их получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации.

Поэтому такие стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению в организацию необходимых специалистов. А значит, данные расходы являются экономически обоснованными.

На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 17 июня г. Однако если организация воспользуется данной точкой зрения и учтет сумму непроизводственных премий в расходах при расчете налога на прибыль, то вероятнее всего ей придется отстаивать свою точку зрения в суде. Сумму премий за трудовые показатели в налоговом учете включите в состав расходов на оплату труда п. Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.

Косвенные расходы признают в момент начисления п. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены абз. Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления абз. Как правило, премии относятся к косвенным расходам ст.

Исключение — премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг например, премии производственным рабочим. Они относятся к прямым расходам. Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация уплачивает в общем порядке. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента.

Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. Срок трудового договора — со 2 февраля по 31 марта года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта. Проект был успешно завершен в поставленные сроки — 31 марта. Кондратьеву была начислена премия в размере 50 руб.

В этот же день премия была выплачена сотруднику. Суммы премии и страховых взносов с нее включаются в состав косвенных расходов. При кассовом методе премии можно учесть в составе расходов в момент их выплаты сотруднику подп. Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления.

Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы п. Они приводят к образованию отложенного налогового актива п. Организации, которые платят единый налог с разницы между своими доходами и расходами, могут учесть разовые премии в расходах при одновременном соблюдении двух условий:. Суммы разовых премий сотрудникам, начисленных за трудовые показатели, включите в расходы в момент их выплаты п. Если организация платит единый налог с доходов, разовые премии налоговую базу не уменьшают п.

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей например, к юбилею, празднику. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Нет, нельзя. Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей к юбилею, памятной дате и т. При этом точно так же, как и в случае с расчетом налога на прибыль, эту точку зрения можно попытаться оспорить в суде.

Если организация платит ЕНВД начисление и выплата разовых премий никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода п. Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, то сумму премии нужно распределить. Это связано с тем, что организации, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов п.

В свою очередь, премии, которые начислены сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно. Back Специальное законодательство Нормативно-правовые акты Основное законодательство Банковский словарь Бухгалтерский словарь Новости Росалкогольрегулирования.

Главная Статьи Бухгалтеру Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами. Подборки из журналов бухгалтеру. Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами.

Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах: трудовом договоре абз. Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением приказом руководителя Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают: за счет расходов по обычным видам деятельности; за счет прочих расходов.

Бухучет выплат В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Это может быть: месяц; квартал; год; при наступлении конкретного события например, разовая премия за успешную сдачу проекта. Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику подп.

Страховые взносы с разовых выплат С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ст.

Условия отнесения премий к расходам на оплату труда

Российский бухгалтер, N 6, год Марина Ильина, эксперт журнала. В данной статье рассмотрим, когда можно начислить премию по итогам года и разовую премию, Можно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль, а также отдельные вопросы по ее начислению и выплаты. Премии по итогам работы за год. Рассмотрим общие требования и порядок начисления и выплаты годовой премии премии работы по итогам года. Организация может прописать порядок выплаты премии в следующих документах: - в трудовом договоре на основании абз.

Во многих компаниях есть традиция выплачивать квартальные, полугодовые и годовые премий сотрудникам. При этом принцип премирования у каждой фирмы свой.

Можно ли отнести разовую премию на расходы, для уменьшения налога на прибыль

Разовые единовременные премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события успешное окончание проекта, юбилей и т. В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка. Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением приказом руководителя. Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника.

Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий

В связи с премированием сотрудников у бухгалтера возникает немало дел. Помимо того, что премию нужно начислить и выплатить, эти суммы необходимо отразить в учете, начислить на них налог и взносы, включить в отчетные формы по НДФЛ. Статья Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором. В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты.

Премии: налогообложение и оформление. К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорамист. НК РФ, то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы. Давайте выясним, правомерно ли это и какие.

Подборки из журналов бухгалтеру

Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль и Управления администрирования единого социального налога ФНС России. Практически каждая фирма хоть раз премирует своих работников.

Многие работодатели, чтобы усилить мотивацию сотрудников, используют весьма простые и доступные методы, в том числе и премирование. Разовая премия — это денежное вознаграждение, выданное работнику с целью стимулирования дальнейшей трудовой деятельности больше о том, почему премия является лучшим способом поощрения сотрудников, мы рассказывали тут.

Разовые единовременные премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события успешное окончание проекта, юбилей и т. Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:. В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Потап

    Налог на недвижимость

  2. Ян

    Добрий день Тарас! Дуже класна рубрика, продовжуй далі??